第一章 總 則
第一條 為規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)行為，維護公共利益和資產(chǎn)評估各方當事人的合法權益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準則-基本準則》制定本準則。
第二條 本準則所稱工作底稿，是指注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務過程中形成的評估工作記錄和獲取的資料。
第三條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務應當遵守本準則。
第四條 注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行與資產(chǎn)評估相關的業(yè)務可以參照本準則。
第二章 基本要求
第五條 注冊資產(chǎn)評估師應當在工作底稿中如實反映評估程序的實施過程和有關情況，包括與形成評估結(jié)論、出具評估報告有關的所有重要事項。
第六條 注冊資產(chǎn)評估師編制的工作底稿在形式上應當包含下列基本要素：
1. 委托方和相關當事方的名稱或類型；
2. 評估對象；
3. 評估基準日；
4. 評估標識及其說明；
5. 索引號及頁次；
6. 編制人姓名及編制日期；
7. 復核人姓名及復核日期；
8. 其他應說明的事項。
第七條 對于工作底稿中由委托方、資產(chǎn)占有方、其他第三方提供或代為編制的資料，注冊資產(chǎn)評估師應當注明資料來源，進行必要分析，形成相應的評估記錄。
第八條 注冊資產(chǎn)評估師應當根據(jù)評估業(yè)務性質(zhì)和復雜程度等相關因素，決定工作底稿的繁簡程度。
第九條 注冊資產(chǎn)評估師編制工作底稿，應當做到資料完整、標識一致、記錄清晰。
第三章 工作底稿編制和復核
第十條 工作底稿一般分為管理類工作底稿、操作類工作底稿和備查類工作底稿。
管理類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師為承攬、規(guī)劃、控制和管理整個評估項目所形成的內(nèi)部工作文件。
操作類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師在評估業(yè)務實施階段為執(zhí)行具體評估程序所形成的內(nèi)部工作文件。
備查類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師為形成評估結(jié)論所獲取、整理的各類備查性質(zhì)的文件。
第十一條 常用工作底稿包括：
1.評估業(yè)務約定書；
2.評估計劃及實施情況；
3.委托方或資產(chǎn)占有方等相關當事方的營業(yè)執(zhí)照（身份證明）、公司章程、相關經(jīng)濟行為批件等文件的復印件；
4.法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的摘要和副本；
5.評估對象基本情況的調(diào)查記錄和資料；
6.評估對象法律權屬資料復印件及查驗情況；
7.資產(chǎn)占有方的會計報表、資產(chǎn)申報表和清查調(diào)整說明；
8.資產(chǎn)勘查記錄及相關說明；
9.市場調(diào)研記錄及收集的資料；
10.重要作價依據(jù)；
11.計算、分析和判斷過程的記錄和資料；
12.項目評估過程中重大問題請示處理記錄；
13.內(nèi)部審核意見；
14.與委托方、資產(chǎn)占有方、專家和其他人員的會談記錄、往來函件；
15.委托方、資產(chǎn)占有方的承諾函，以及對重要事項、特殊事項的書面說明；
16.資產(chǎn)評估工作小結(jié)；
17.評估報告副本；
18.其他與執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務有關的資料。
第十二條 注冊資產(chǎn)評估師編制工作底稿，可以使用各種標識，但應當說明其含義，并保持前后一致。
第十三條 注冊資產(chǎn)評估師應當根據(jù)工作底稿的類別和順序編制索引號和頁次，并通過使用交叉索引和備注說明等形式反映工作底稿間的勾稽關系。
第十四條 注冊資產(chǎn)評估師編制的工作底稿，應當由有關業(yè)務負責人進行復核，形成必要的復核記錄，并由復核人簽名。
第十五條 復核人發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的評估程序和做出的評估記錄存在問題，應當指示相關人員予以答復、處理，形成相應的記錄。
第四章 工作底稿管理
第十六條 工作底稿的所有權屬于注冊資產(chǎn)評估師所在的評估機構(gòu)。
第十七條 注冊資產(chǎn)評估師應當對工作底稿進行分類整理，形成評估檔案。
第十八條 評估機構(gòu)應當按國家有關檔案管理的法律和法規(guī)對評估檔案進行妥善管理，以確保評估檔案的安全、完整。
第十九條 評估機構(gòu)應當建立工作底稿保密制度。除下列情況外，注冊資產(chǎn)評估師和評估機構(gòu)在未征得委托方和相關當事方的認可或準許之前，不得向任何第三方提供工作底稿中含有的保密性資料和信息：
1. 法院、檢察院及其他相關部門按法定程序進行的查閱；
2. 資產(chǎn)評估行業(yè)管理部門或協(xié)會按規(guī)定程序?qū)?zhí)業(yè)質(zhì)量進行檢查；
3. 有關管理部門因?qū)徍嘶驅(qū)徟u估項目需要，對工作底稿進行的查閱。
第五章 附 則
第二十條 本準則自2003年 月 日起施行。
